依據證券發行人財務報告編製準則 第18條第1項：發行人應依國際會計準則第24號規定，充分揭露關係人交易資訊。
而國際會計準則第24號第9段關係人之定義：「
(a)個人若有下列情況之一，則該個人或該個人之近親與報導個體有關係：
(i) 對該報導個體具控制或聯合控制；
……
(b)個體若符合下列情況之一，則與報導個體有關係：…
(vii) 於(a)(i)所列舉之個人對該個體具重大影響或為該個體（或該個體之母公司）主要管理階層之成員。」
王炯棻為金智富公司董事長，金智富公司百分之百持有台鋼公司；又為台鋼公司董事長，金智富公司、台鋼公司可控制榮剛材料；又為榮剛材料之董事長；並同時擔任智冠公司董事！
所以智冠公司與榮剛公司已經符合國際會計準則第24號「關係人揭露」第9段關係人定義之 「(a)(i)個人對報導個體具控制或聯合控制。」、「於(a)(i)所列舉之個人對該個體具重大影響或為該個體（或該個體之母公司）主要管理階層之成員。」之關係人定義！
智冠公司再度於聲明中誤導，將王炯棻用共通董事辯解。
然不管智冠公司要如何解釋王炯棻是哪種董事，都無法改變榮剛與智冠符合國際會計準則「關係人」定義，股份交換案須遵守取處辦法送交兩家公司各自的股東會表決。
智冠公司各期財務報表中，也並沒有揭露榮剛為關係人。籲請證期局與櫃買中心針對此部分，詳查與確認是否有違法之虞！
